#学习笔记# (国家税收)7.5.2
增值税进项税额的计算可以分为两部分，一、可以抵扣的进项税额
二、不可抵扣的进项税额
可以抵扣的进项税额。
一、进项税抵扣的一般规定:凭票抵扣。
二、特殊规定:计算抵扣。按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和相应扣除率计算。(烟叶的买价还包括价外补贴和烟叶税)。
具体分为三种情况，1.购买方的产成品适用税率为13%的，扣除率为10%。
2.购买方的产成品适用税率为9%的，扣除率为9%。
3.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
10%扣除率属于税率并减背景下的过渡政策，时间上的持续性不确定。
不可抵扣的进项税额。
一、范围。
1.用于简易计税方法计税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进项目所对应的进项税额，(其中涉及的固定资产，无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产，无形资产和不动产)。
2.非正常损失的购进项目所对应的进项税额。
3.购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务所对应的进项税额。
4.财政部和国家税务总局规定的其他情形，例如，进口货物不得抵扣发生在中国境外的各种税金。
不可抵扣进项税额。
二，税务处理，具体包括三种情况，1.购入时不予抵扣的。2.已抵扣后发生了不可抵情形的。3.平销返利的。
1.购入时不予抵扣的进项税计入相关成本。适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目，免征增值税计项目而无法划分不得抵扣的进项税额。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。
2.已抵扣发生了不可抵情形的，做进项税转出处理。具体方法包括直接计算转出法、还原计算转出法、比例计算转出法。
直接计算转出法，即直接用材料账面成本乘以相应税率计算应转出的进项税额，适用于材料、固定资产、无形资产或不动产的非正常损失或用途转移。
还原计算转出法，适用于外购免税农产品非正常损失。
比例计算转出法适用于含有一定比例外购原料或零部件的半成品、产成品的非正常损失。
已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产发生不可抵扣情形的，其不得抵扣的进项税额等于固定资产、无形资产或者不动产净值乘以适用税率。
固定资产、无形资产或者不动产净值是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
平销返利的，冲减进项税。
商业企业的平销返利收入需冲减进价，进价中返利金额对应的进项税不可抵扣，相应商业企业需调减进项税额。且该收入返利金额视为含税价，需进行价税分离。
应纳税额的计算。一般计税方法应纳税额计算可以分为四个步骤，第一步，计算销项税额，第二步计算进项税额，第三步确定上期留抵税额。(注意期末留抵税额退税政策)，第四步，应纳税额等于销项税额减去进项税额，再减去上期留抵税额。
适用简易计税方法，适用征收率计算时再加一步，减法变加法。简易计算方法计算出的就是应纳税额，不是销项税额组成部分。
#团伙虚开增值税专用发票涉案300亿#开公司做幌子
按照《发票管理办法》第三十七条的规定：虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。根据《刑法》第二百零五条规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，最高可处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产
重庆长寿警方破获超特大虚开增值税发票案件！
四川观察报道：12月19日长寿警方破获特大虚开增值税发票案件，现金金额300亿元！黄金10吨！
300亿现金、黄金10吨。看清楚了，想不到 吧，可能是全国虚开增值税专用发票的第一案，可能无人再超越了！
重庆长寿警方立下汗马功劳，为国家挽回巨大经济损失，重庆也发了一笔小财啊。
重庆市长寿区12月19日破获一起特大虚开增值税专用发票案，涉案金额超过300个亿，黄金10吨！
网友评论炸了，有网友说：我们之所以穷，一直穷，有一个原因就是因为我们赚的钱太干净了。
#案件播报# 重庆
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快来get！10种不得开具增值税专用发票的情形
我之前买的华为！发票也是增值税13%！
若小源看了一下之前买的iPhone打的发票，交的税着实不少，有点好奇其他的手机都一样的税率吗 不过这里面苹果的产品在中国的销量着实好的离谱，但带来的好处也很多，富士康容纳了中国一大批低学历的工人，税收也能帮助国家建设还是很不错的
最高检：不以骗税为目的的虚开增值税发票，不构成犯罪！
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